各省、自治區、直轄市建筑業(yè)協(xié)會(huì )（聯(lián)合會(huì )、施工行業(yè)協(xié)會(huì )）、建設（建筑）會(huì )計學(xué)會(huì )，有關(guān)行業(yè)建設協(xié)會(huì )，中國建筑業(yè)協(xié)會(huì )、中國建設會(huì )計學(xué)會(huì )所屬分支機構及會(huì )員，各建筑企業(yè)：

建筑業(yè)營(yíng)改增實(shí)施在即，為推動(dòng)營(yíng)改增工作順利、平穩、健康開(kāi)展，我們組織研究起草了《關(guān)于做好建筑業(yè)企業(yè)內部營(yíng)改增準備工作的指導意見(jiàn)》，現印發(fā)給你們。

希望廣大建筑企業(yè)從實(shí)際情況出發(fā)，參照本指導意見(jiàn)，切實(shí)做好內部準備工作。各級建筑業(yè)協(xié)會(huì )和建設會(huì )計學(xué)會(huì )，應積極組織舉辦研討會(huì )、學(xué)習班和專(zhuān)題講座，總結、交流先進(jìn)經(jīng)驗，幫助建筑業(yè)企業(yè)解決實(shí)際問(wèn)題，推動(dòng)建筑企業(yè)內部營(yíng)改增準備工作取得實(shí)效。

 

關(guān)于做好建筑業(yè)企業(yè)內部營(yíng)改增準備工作的指導意見(jiàn)

 

營(yíng)改增是一項重大稅制改革，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理將產(chǎn)生深遠影響。為推動(dòng)建筑業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)順利、平穩、健康實(shí)施，特對建筑業(yè)企業(yè)內部的營(yíng)改增準備工作，提出如下指導意見(jiàn)。

一、建筑業(yè)企業(yè)內部的營(yíng)改增準備工作十分必要

自財政部和國家稅務(wù)總局《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》（財稅【2011】110號）頒發(fā)以來(lái)，我們通過(guò)調查研究，從完善財稅政策和改革工程造價(jià)計價(jià)規則等方面，提出了穩妥推進(jìn)建筑業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)的政策建議，得到了有關(guān)領(lǐng)導和相關(guān)部門(mén)的重視。但是，僅有上述政策層面的準備工作是不夠的，建筑企業(yè)還必須積極主動(dòng)做好自身的準備工作，即要有計劃、有組織地學(xué)習有關(guān)法規政策，積極開(kāi)展企業(yè)內部的調查摸底和模擬運轉，找出不適應增值稅管理與核算的問(wèn)題，有針對性地調整內部體制和機制,完善內部管理和控制，與此同時(shí)，保持與稅務(wù)等管理部門(mén)的經(jīng)常溝通和協(xié)調。做好上述各項準備工作，既有利于建筑業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)順利實(shí)施，也有利于推動(dòng)企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現轉型升級。

二、要把學(xué)習法規政策貫穿于準備工作的始終

建筑企業(yè)要有計劃地組織內部稅務(wù)、財會(huì )、經(jīng)營(yíng)、合同、材料等業(yè)務(wù)管理人員，認真學(xué)習《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》等法律法規; 著(zhù)重學(xué)習營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)諸如《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅【2013】106 號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開(kāi)展營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013 年第39號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統升級版有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局2015年第19號）等一系列有關(guān)文件。通過(guò)學(xué)習，確保企業(yè)內部的準備工作始終在相關(guān)法規政策指導下進(jìn)行。

三、要組織開(kāi)展模擬運轉，以保證把準備工作做得準確、全面和系統

營(yíng)改增模擬運轉，是指建筑業(yè)企業(yè)在目前仍然實(shí)施營(yíng)業(yè)稅管理和核算的情況下，參照對已經(jīng)實(shí)施營(yíng)改增行業(yè)企業(yè)增值稅的征收管理規定，進(jìn)行全過(guò)程的增值稅模擬管理和賬外核算。根據實(shí)際情況，模擬運轉，可以是一個(gè)企業(yè)，也可以是企業(yè)中的一個(gè)或幾個(gè)基層單位、一個(gè)或幾個(gè)工程項目。模擬運轉，要嚴格依據實(shí)施增值稅管理的實(shí)際情況，對工程投標報價(jià)、合同協(xié)議管理、貨物勞務(wù)采購、發(fā)票管理傳送、會(huì )計稽核核算、實(shí)施報稅清繳等管理環(huán)節進(jìn)行全面審查，準確、具體、全面地找出不適應增值稅征收管理的各種實(shí)際問(wèn)題，以便系統的、有針對性的做好內部各項準備工作。

四、應對方案既要全面，又要突出重點(diǎn)，注重做實(shí)

目前，建筑業(yè)營(yíng)改增實(shí)施辦法及相關(guān)政策規定還沒(méi)有出臺,加之企業(yè)之間現有內部管理水平差別較大，在這種情況下，面對諸多準備工作，既要全面制定應對方案，又要從實(shí)際情況出發(fā),突出重點(diǎn)，注重做實(shí)。例如：

——關(guān)于增值稅管理的基礎條件問(wèn)題。企業(yè)要否增設內部稅務(wù)管理機構，如何選配內部納稅業(yè)務(wù)管理人員，購置那些有關(guān)設備和相關(guān)稅務(wù)管理軟件。要納入企業(yè)整體工作計劃提前予以考慮和安排。

——關(guān)于完善“ 項目法施工管理”問(wèn)題。為適應增值稅征收管理要求，企業(yè)對包括”項目法施工管理冶在內的諸多內部管理體制和運行機制是否需要調整完善，怎么調整完善。要反復研究，做出方案，擇時(shí)付諸實(shí)施。

——關(guān)于投標報價(jià)問(wèn)題。在有關(guān)部門(mén)尚未明確改變建設工程造價(jià)計價(jià)規則的情況下，根據增值稅是價(jià)外稅的屬性，企業(yè)怎樣對新承接工程進(jìn)行投標報價(jià)。要統一思想，形成本企業(yè)自己新的投標報價(jià)策略方案。

——關(guān)于合同協(xié)議問(wèn)題。在簽訂新的合同協(xié)議中，如何體現營(yíng)改增給甲乙雙方相互關(guān)系帶來(lái)的新變化，怎樣反應增值稅征收管理的新要求。要形成企業(yè)統一策略，制定出通用合同條款的參照樣本。

——關(guān)于某些長(cháng)期性政策規定的具體解釋和具體落實(shí)問(wèn)題。根據建筑企業(yè)的產(chǎn)品、生產(chǎn)、管理、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，怎樣具體認定納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期、納稅地點(diǎn)，怎樣具體進(jìn)行進(jìn)項稅發(fā)票的認證和增值稅的會(huì )計核算等等。要形成基本意見(jiàn)，制定具體做法，并積極主動(dòng)與當地主管稅務(wù)部門(mén)溝通、協(xié)商、確認，等等。

五、要在模擬運轉中有選擇的驗證某些政策建議的有效性

過(guò)去，建筑業(yè)在進(jìn)行政策層面的準備工作中，各企業(yè)曾經(jīng)提出過(guò)不少政策建議。在模擬運轉中，要有選擇的對某些政策建議的有效性作進(jìn)一步驗證，并擬定具體操作辦法。比如：

—— “老工程老辦法”。這項措施對企業(yè)在過(guò)渡期的稅負有何影響，影響程度多大。要在模擬運轉中具體測算、分析。

另外，對具體操作中如何區分和認定新、老工程，如何確保能把新、老工程的進(jìn)項稅和所用材料設備等區分清楚。要在管理和核算上擬定具體辦法，并主動(dòng)與稅務(wù)部門(mén)溝通、協(xié)商。

—— “甲方供料”。針對現實(shí)條件下無(wú)法避免的甲方供料問(wèn)題，采取什么具體辦法從銷(xiāo)項稅稅基中予以扣除。要擬定具體操作辦法，并與稅務(wù)部門(mén)協(xié)商。

——“商品混凝土稅率調整”。若商品混凝土簡(jiǎn)易計稅辦法調整為一般計稅辦法，整體上對企業(yè)有什么影響，企業(yè)稅負可否減輕，減輕幅度如何。要依據模擬運轉的實(shí)際情況分析研究，并擬定出本企業(yè)應對策略。

——“建筑勞務(wù)稅率”。如果對建筑勞務(wù)企業(yè)實(shí)行簡(jiǎn)易納稅政策，對建筑企業(yè)稅負有沒(méi)有影響，影響程度如何，對建筑企業(yè)勞務(wù)管理體制和運行機制是否有影響。要在模擬運轉中據實(shí)進(jìn)行測算、分析，并擬定本企業(yè)使用建筑勞務(wù)策略方案，等等。

六、企業(yè)自身要加強領(lǐng)導

建筑業(yè)企業(yè)內部的準備工作是一項系統工程。企業(yè)領(lǐng)導要親自動(dòng)手，以稅務(wù)、財會(huì )管理人員為骨干，成立有預算、合同、物資、設備、項目管理等各方管理人員參加的準備工作領(lǐng)導小組或辦公室，與內部其他改革發(fā)展工作緊密結合，重點(diǎn)對營(yíng)改增準備工作做出統一計劃并具體組織實(shí)施。